Как оценивать размер незаконной выгоды при совершении коррупционного преступления
Коррупция и коррупционные преступления — слова, которые достаточно часто употребляются и в СМИ, и в обычных разговорах. Однако часто они употребляются не совсем верно. Под коррупцией подразумевается не только дача и получение взятки, но и злоупотребление должностными полномочиями (ст.285 УК РФ), превышение должностных полномочий (ст.286 УК РФ), коммерческий подкуп (204 УК РФ), ряд специализированных составов, например, злоупотребление полномочиями частными нотариусами и аудиторами (ст.202 УК РФ) и так далее.
Предметом коррупционных преступлений могут быть не только денежные средства, но и любое другое имущество или имущественные права — все, из чего можно извлечь выгоду. И так как государство предпринимает меры по борьбе с коррупцией, коррупционные схемы становятся все изощреннее, их все сложнее отличить от законной деятельности и получения доходов. Поэтому по делам о коррупционных преступлениях практически всегда необходимы знания не только УК РФ и УПК РФ, но и бухгалтерского учета, экономической деятельности предприятия и т.п., поэтому по таким делам назначается экспертиза.
Целью бухгалтерской экспертизы является выявление пути движения денежных средств. Достоверно отследить движение наличных денежных средств по коррупционной схеме практически невозможно, однако можно выявить пути их расходования. Деньги, полученные за совершение преступления, не нужны сами по себе, виновное лицо должно ими каким-либо образом распорядиться: приобрести имущество, открыть вклад и т.п. Часто для придания законного вида получению денежных средств они отражаются как прибыль от различной экономической деятельности. Такие схемы легализации (отмывания) денежных средств также можно выявить. Существуют средние показатели рентабельности различных видов экономической деятельности (производство напитков, строительная деятельность, образование) и т.д., которые ежегодно утверждаются ФНС РФ. Если показатели рентабельности значительно превышают средние, это является основанием для более тщательной проверки.
Денежные средства в коррупционных схемах могут проходить через несколько организаций. Особую роль при этом играют “фирмы-однодневки”. В настоящее время при выяснении того, является ли какая-либо организация “однодневкой”, нужно руководствоваться признаками таких организаций, утвержденных Приказом ФНС РФ от 30 мая 2007 года № ММ-3-06/333@ “Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок”. О том, что фирма является “однодневкой”, свидетельствуют отсутствие документального подтверждения полномочий руководителя компании-контрагента, копий документа, удостоверяющего его личность; отсутствие информации о фактическом местонахождении контрагента, а также о местонахождении складских и/или производственных и/или торговых площадей; отсутствие очевидных свидетельств (например, копий документов, подтверждающих наличие у контрагента производственных мощностей, необходимых лицензий, квалифицированных кадров, имущества и т.п.) возможности реального выполнения контрагентом условий договора, а также наличие обоснованных сомнений в возможности реального выполнения контрагентом условий договора с учетом времени, необходимого на доставку или производство товара, выполнение работ или оказание услуг.
Трудности возникают и в случае, если в коррупционной схеме задействована криптовалюта. Ее основным преимуществом для использования в противоправных целях является анонимность контрагента, поэтому движение криптовалюты можно выявить только путем производства следственных действий и оперативно-розыскных мероприятий. В этом случае на экспертизу ставятся вопросы о стоимости криптоактивов на определенную дату. В первую очередь, это необходимо для квалификации преступления по размеру незаконно полученного вознаграждения.
С уважением, адвокат Анатолий Антонов, управляющий партнер адвокатского бюро «Антонов и партнеры».
